ФЕДЕРАЦИЯ РЕСТОРАТОРОВ И ОТЕЛЬЕРОВ
+7 (495) 726-38-80
Страховые взносы в 2017 году

23 января 2017 02:13

Согласно вступившей в силу с 2017 года новой главе НК «Страховые взносы», письменные разъяснения по вопросам, возникающим у плательщиков страховых взносов, будет давать Минфин. Раньше этим занимался Минтруд.

Лимиты, тарифы и база по страховым взносам в 2017 году.

  • Лимиты на 2017 год Правительство утвердило постановлением от 29 ноября 2016 г. № 1255.
  • В 2017 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составляет 755 000 руб.
    • В 2016 году он был равен 718 000 руб.
  • Предельная база по пенсионным взносам в 2017 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.).
  • По медицинским взносам и взносам на травматизм  лимита по-прежнему не будет.
Взносы Лимиты  в 2016 году Лимиты в 2017 году
Пенсионные Свыше 796 000 руб. доходы облагались по ставке 10% Свыше 876 000 руб. доходы облагаются по ставке 10%
По временной нетрудоспособности Свыше 718 000 руб. доходы взносами не облагались Свыше 755 000 руб. доходы взносами не облагаются
Медицинские Облагалась вся сумма доходов Облагается вся сумма доходов
На травматизм

Тарифы по сравнению с 2016 годом не изменились (см. таблицу ниже). Пониженные тарифы сохранились в неизменном виде для всех категорий страхователей. Увеличить ставки чиновники планируют в 2019 году, только на медицинские взносы. Их планируют поднять с 5,1 до 5,9%.

Взносы Тариф в 2017 году
Пенсионные 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат.
По временной нетрудоспособности 2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам.
На травматизм Зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности компании.

База для начисления страховых взносов не изменилась. Перечень необлагаемых взносами сумм тоже. От взносов по-прежнему освобождены декретные и детские пособия, командировочные, выходные пособия в пределах трех заработков.

А вот по суточным есть изменения.

  • С 2017 года для взносов с суточных новые лимиты, такие же, как для НДФЛ – 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. с 1 января 2017 г.).
  • В 2016 году суточные были освобождены от страховых взносов в пределах суммы, которую компания установила во внутренних документах. Например, в положении о командировках (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).


КБК и сроки уплаты.

КБК по страховым взносам в 2017 году изменились. Ведь взносы теперь платятся в ФНС, а не в фонды. За ФСС остались лишь взносы на травматизм. По этим платежам КБК сохранились. Старые КБК перестали действовать с 1 января 2017 года. Если будете платить взносы за декабрь в январе 2017 года, используйте новые коды. Количество платежек по взносам не изменилось, срок уплаты тоже. Платежки за январь заполняйте по аналогии с разницей в КБК. Ее Вы увидите в сравнительной таблице ниже.

Вид платежа КБК для декабря 2016 КБК для января, февраля и т. д.
Обычные пенсионные взносы
Взносы 182 1 02 02010 06 1000 160 182 1 02 02010 06 1010 160
Пени 182 1 02 02010 06 2100 160 182 1 02 02010 06 2110 160
Штрафы 182 1 02 02010 06 3000 160 182 1 02 02010 06 3010 160
Взносы в ФФОМС
Взносы 182 1 02 02101 08 1011 160 182 1 02 02101 08 1013 160
Пени 182 1 02 02101 08 2011 160 182 1 02 02101 08 2013 160
Штрафы 182 1 02 02101 08 3011 160 182 1 02 02101 08 3013 160
Обычные взносы в ФСС РФ
Взносы 182 1 02 02090 07 1000 160 182 1 02 02090 07 1010 160
Пени 182 1 02 02090 07 2100 160 182 1 02 02090 07 2110 160
Штрафы 182 1 02 02090 07 3000 160 182 1 02 02090 07 3010 160
Взносы на травматизм
Взносы 393 1 02 02050 07 1000 160 393 1 02 02050 07 1000 160
Пени 393 1 02 02050 07 2100 160 393 1 02 02050 07 2100 160
Штрафы 393 1 02 02050 07 3000 160 393 1 02 02050 07 3000 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1
Взносы 182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2
Взносы 182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

 

По форме 4-ФСС с 2017 года отчитываемся в инспекции. Такие разъяснения привел ФСС России на своем сайте.

В платежке КБК отражают в поле 104. Если указать неверный код, платеж поступит не по назначению, а по взносам у компании так и зависнет недоимка. Так что проверяйте этот реквизит.

В 2017 году платим взносы за 2016 год и более ранние периоды уже в ФНС. С непривычки можно случайно заплатить взносы, как и прежде, в фонд на старые КБК. Тогда придется платить взносы заново, ставить в платежке в качестве получателя ФНС, а ошибочный платеж возвращать.


Отчетность по страховым взносам в 2017 году.

В ПФР компании будут сдавать два отчета:

  • Первый – уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета дадут больше. Срок сдачи сдвинут на 5 дней – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
  • Второй отчет – новая форма СЗВ-стаж. ПФР продолжит вести персонифицированный учет и новый отчет нужен фонду для учета стажа. Сдавать форму компании будут раз в год. Впервые нужно будет отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

В ФСС компании и предприниматели будут сдавать расчет по взносам на травматизм.

  • Название формы оставили прежним – 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.
  • Так как взносы на травматизм контролирует ФСС, до 17 апреля 2017 года фонд ждет документы о подтверждении основного вида деятельности (перенос с 15 апреля).
  • Есть важная поправка. С 2017 года ФСС вправе присвоить компании наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, что она указала в ЕГРЮЛ. На практике фонд поступал так и раньше, но было много судебных разбирательств. Но с 2017 года судиться бесполезно. Правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применят самый высокий тариф, будет дополнительно закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.


ИФНС

Новый расчет по страховым взносам в 2017 году Минюст зарегистрировал 26 октября 2016 года. Отчет объемный — на 24 листах. Новая форма утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511.

  • Отчитываться в ИФНС компании будут четыре раза в год – по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году:
  • за 1 квартал 2017 года — не позднее 2 мая (30 апреля — выходной);
  • за полугодие 2017 года – не позднее 31 июля (30 июля — выходной);
  • за 9 месяцев 2017 года – не позднее 30 октября;
  • за 2017 год – не позднее 30 января 2018 г.
  • В расчете три раздела.
  • В первом компании отчитываются  о начисленных взносах.
  • Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства.
  • В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС  своих сотрудников.
  • К первому разделу формируют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения  используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам.
  • Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Распечатать расчет, в этом случае, лучше односторонней печатью, а скрепить скрепкой. Так как отчет, скрепленный степлером, или распечатанный двусторонней печатью, могут не принять.
  • Остальные страхователи сдают форму электронно. Важно! За представление Расчета по страховым взносам на бумаге, если нужно было подавать в электронной виде, могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).
  • При подсчете численности нужно учитывать тех лиц, которым выплачивается доход, не облагаемый взносами. Освобождение для них в законе не прописано.
  • Расчет должны предоставлять в ФНС плательщики страховых взносов:
  • лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно, организации, их обособленные подразделения, ИП и другие физические лица, которые не являются предпринимателями;
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
  • Организации будут сдавать новую форму РСВ 2017 в ИФНС по месту своего нахождения. Их обособленные подразделения по месту нахождения этих подразделений. А физические лица (в том числе ИП) по месту своего жительства.


Куда сдавать отчеты по страховым взносам с 2017 года.

Куда сдавали отчет в 2016 году/сроки Отчетность в 2016 году Отчетность в 2017 году Куда сдавать в 2017 году/сроки
ПФР/

ежемесячно

СЗВ-М ПФР/

ежемесячно

ПФР/ ежеквартально ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника ПФР/ ежеквартально
ПФР/ ежеквартально РСВ-1 СЗВ-стаж — сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц ПФР/ежегодно
ПФР/ежегодно РСВ-2 для крестьянских фермерских хозяйств Расчет по страховым взносам ФНС /ежеквартально
ПФР/ ежеквартально форма РВ-3 для работодателей, которые платят взносы на дополнительное социальное обеспечение
ФСС/ ежеквартально 4-ФСС форма 4-ФСС (в ней оставили только данные по взносам на травматизм) ФСС/ ежеквартально

 

Внимание! У компаний в 2017 году появилась новая обязанность по взносам.

  • Организация должна уведомить налоговиков, какие из ее подразделений сами платят страховые взносы. Такая обязанность появилась у компаний с 1 января 2017 года, с момента перехода взносов в ведение ФНС. Об этом предупредила налоговая служба (письмо от 14 сентября 2016 г. № БС-4-11/17201).
  • Сообщение надо подавать в инспекцию, где зарегистрирован головной офис компании, а не подразделение.
  • Срок — один месяц с даты, когда подразделение получило право самостоятельно рассчитываться с сотрудниками по зарплате (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Это дата регистрации филиала. Если опоздать, то оштрафуют на 200 руб. за каждое подразделение (ст. 126 НК РФ).


Возмещение пособий из ФСС в 2017 году.

Подавать новый Расчет по взносам нужно в ИФНС. При этом корректирующий отчет по страховым взносам будут принимать по форме, актуальной для того расчетного периода, по которому вносятся изменения.

Например, «уточненку» по страховым взносам за 1 квартал 2017 года будем подавать по форме Расчета по страховым взносам на 2017 год. А корректировку этих платежей за 9 месяцев 2016 года — по форме РСВ-1 (или 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 – в зависимости от вида взносов).

В каких случаях обязательна «уточненка» по взносам.

  • Как и по остальным отчетам в налоговую, обязанность подачи корректировочного Расчета по страховым взносам возникает, если:
  • обнаружилась ошибка, которая влечет занижение суммы страховых взносов, которую нужно оплатить;
  • в отчете не правильно заполнены персональные сведения;
  • или выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений в расчете.
  • При этом «уточненку» по взносам лучше подать, не дожидаясь уведомления из ИФНС об устранении ошибки в расчете или назначения проверки по взносам. Это убережет от лишних штрафов и пеней (ст. 81 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).
  • Если в расчете выявлены другие ошибки или описки (например, завышена сумма взносов к уплате), то уточненный расчет плательщик взносов предоставить вправе, но не обязан. И штрафовать за такие ошибки не будут. Но при сверке расчетов и получении справки об отсутствии задолженности могут возникнуть проблемы.
  • Возмещать пособия в 2017 году по-прежнему будет ФСС. Но порядок изменится. Сначала компания заявит расходы в едином расчете в ИФНС. Инспекторы передадут данные ФСС, а компания должна собрать необходимые бумаги. Решение о возмещении будет принимать фонд.
  • В 2017 году компании по-прежнему смогут возмещать из ФСС расходы на спецоценку, получать скидки к тарифу взносов на травматизм.

Как поделили взносы ФСС и ФНС.

  ФНС   ФСС
1 Прием расчетов по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года. 1 Прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.
2 Контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ. 2 Контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.
3 Взыскание задолженности по страховым взносам,  в том числе возникшей до 1 января 2017 года. 3 Принятие  решений  о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
4 Другие полномочия по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 г. 4 Проверка расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.
5 5 ПФР продолжит вести персонифицированный учет  и администрировать взносы по добровольному пенсионному страхованию.

Проверять взносы за периоды до 1 января 2017 года будет ФСС. За периоды с 2017 года доходную часть взносов будет контролировать налоговая служба, а расходную — ФСС. Поэтому проверки будут совместными.


Как перейти на новые взносы.

Вернуть или зачесть переплату, уточнить платежи.

  • Если у Вас есть переплата по взносам, то в 2017 году зачесть суммы, которые относятся к 2016—2014 годам, будет невозможно.
  • Принимать решение о зачетах с 2017 года будет ФНС, но на зачет старых взносов у налоговиков не будет полномочий.
  • При желании переплату по взносам Вы можете и вернуть. Но будьте готовы, что процесс затянется. В 2017 году возвращать переплату по решению фонда будет уже ФНС.
  • Возможно, у компании есть суммы, которые она перечислила с ошибками в платежке. Например, бухгалтер написал не тот КБК или ОКТМО. Тогда эти платежи надо как можно скорее уточнить. Сделать это в 2017 году будет также невозможно, как и зачесть переплату. Придется возвращать платеж через инспекцию и при необходимости перечислять деньги заново.
  • А если у компании из-за ошибочного платежа появились пени, то налоговики не смогут их обнулить.

Сверьтесь по взносам в начале 2017 года.

  • Фонды передадут в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС уйдут данные по состоянию на 1 января 2017 года. Эту информацию фонды должны отправить налоговикам к 1 февраля 2017 года. А к 1 апреля ФНС увидит суммы из годовых расчетов по взносам.
  • Рекомендуем свериться по начисленным и уплаченным взносам дважды в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.

Поправьте учетную политику.

  • Учетную политику безопаснее дополнить правилами, которые касаются расчета и уплаты взносов. Это поможет компании на проверках и в случае споров с налоговиками. Не  откладывайте это дело на первые месяцы 2017 года — с января в приоритете у Вас будет годовая отчетность.
  • Не описывайте в политике общие правила по взносам, — какой тариф, к примеру, применяет компания. Рассмотрите только те моменты, где возможны разные варианты учета. Отразите правила раздельного учета выплат, если компания совмещает, например, общую систему и вмененку. Закрепите и форму регистра, в котором будете вести учет выплат и взносов по каждому сотруднику.
  • В политике для бухучета можно написать, на каком счете компания отражает штрафы и пени по взносам. Эти суммы нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки». Но некоторые коллеги для пеней и штрафов по взносам используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аудиторы и налоговики такой учет считают неверным — он искажает бухгалтерскую отчетность. Инспекция может оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Если для учета штрафов и пеней по взносам Вы используете счет 91, то самое время пересмотреть это правило.
  • Чтобы дополнить учетную политику новыми положениями, оформите отдельный приказ. Его должен завизировать директор. Приказ можно составить уже сейчас. Но сделайте в нем отметку, что дополнения вступают в силу 1 января 2017 года. Ведь только с этой даты начнут работать новые правила по взносам.

Проверьте персональные данные сотрудников.

  • Возникнут расхождения в персучете, справках 2-НДФЛ и СЗВ-М. Это может привести к штрафу за недостоверные сведения.
  • Уточните персональные данные работников: СНИЛС, ИНН и паспортные реквизиты. Эти сведения, начиная с I квартала 2017 года, будете отражать в новом едином расчете по взносам. Сведения по персучету налоговики станут передавать в ПФР, а фонд будет контролировать эту информацию (Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
  • Персональные данные работников из единого расчета по взносам фонд начнет сравнивать с СЗВ-М. Если данные будут расходиться, рискуете получить штраф за неточности в СЗВ-М — 500 руб. за каждого человека в отчете (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
  • Кроме того, инспекторы смогут сравнивать персональные данные работников из персучета со справками 2-НДФЛ. За недостоверную информацию в справке тоже есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Источник — ТПП РФ